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記帳•報稅即時通
2011/03/14
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作者：
峻誠稅務記帳士事務所
Q1 公司被查獲漏開發票時，並無減輕處罰之規定
法源依據 稅務違章案件減免處罰標準。
說明與建議方案
如公司未依法開立發票，於申報當期銷售額時亦未列入申報，原按所漏稅額處3倍罰鍰，惟依修正之稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表規定，於裁罰處分核定前已補報、補繳稅款及以書面或於談話筆錄中承認違章事實者，可減輕改處2倍罰鍰。又如銷售時已依法開立發票，惟於申報當期銷售額時有短報或漏報銷售額之情事，原按所漏稅額處2倍罰鍰，惟於裁罰處分核定前已補報補繳稅款及以書面或於談話筆錄中承認違章事實者，可減輕處1倍罰鍰。所以，公司如有被查獲漏開統一發票及申報銷售額之情事，經自行審酌確有短、漏報銷售額及稅額，應於裁罰處分核定前補報、補繳稅款及以書面或於談話筆（紀）錄中承認違章事實，以適用較輕之處罰。
違反規定處罰
依加值型及非加值型營業稅法第51條規定，短報或漏報銷售額者，除追繳稅款外，按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰，並得停止其營業。
Q2公司蒐集員工消費所取得之發票申報扣抵銷項稅額
法源依據 加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第2款。
說明與建議方案
加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第2款規定，非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務，不得扣抵銷項稅額。
公司蒐集員工消費發票列報為營利事業所得稅之成本費用憑證者，屬虛列成本或費用之逃漏稅行為，如經查獲，除繳本稅外，並依所得稅法第110條規定處3倍或2倍以下之罰鍰。此外，公司如以該些發票作為進項憑證申報扣抵營業稅銷項稅額者，係屬虛報進項稅額行為，將依加值型及非加值型營業稅法第51條第5款規定補稅並處罰。公司財會人員在做稅務規劃時要特別留意，以免觸法。
違反規定處罰
虛報進項稅額除了追繳稅款外，按所漏稅額處1倍至10倍罰鍰，並得停止其營業，且有違反稅捐稽徵法第43條幫助他人漏稅之刑事責任。 
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