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報稅季來臨前？——綜所稅節稅小撇步
2004/03/25
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作者：
羅美棋
夫妻之薪資所得分別計稅，合併申報，並以薪資所得較少者為納稅義務人
依所得稅法第十五條第一項規定，夫妻應合併申報，但可以選擇分別計稅合併申報或合併計稅合併申報。就實務言，如夫妻之一方或雙方有薪資所得者，採分別計稅合併申報，並以薪資所得較少者為納稅義務人，計算結果其應納稅款最少。
結婚或離婚年度選擇有利的申報方式
結婚或離婚年度，可以採合併申報，也可採各自單獨申報，究竟何者較有利？應視配偶是否有所得及利息所得金額若干而定。如納稅義務人之配偶沒有所得，或所得甚少（不及免稅額和標準扣除額之總計），則選擇合併申報，納稅義務人可增報一人之免稅額及有配偶與單身之標準扣除額的差額，對納稅義務人較為有利，對其配偶也無影響。
成年在學子女及得列報扶養之尊親屬核計後，選擇有利申報方式
部分儲蓄較豐者為分散利息，如以分年贈與方式贈與已成年在學子女或年邁父母，希望多幾個人各享二十七萬元儲蓄投資特別扣除額，此一方法可以規劃為節稅方法。
充分扣除取得所得之成本及費用
綜合所得中，執行業務所得、租賃及權利金所得、自力耕作漁牧林礦所得、財產交易所得、競技競賽、機會中獎所得、其他所得，所得稅法均規定可以扣除其成本及必要費用，以其淨額為所得額。平時應彙整各項文件及收據，供報稅時扣除，如此必能縮減綜合所得總額，以達節稅之功。
分離課稅所得及免稅所得，不必填列為所得額
如政府機關所辦機會中獎所得、檢舉獎金、短期票券利息，係採分離課稅方式辦理；另演講費、稿費在十八萬元以下者免稅。
充分列報扶養親屬
合法列報扶養親屬，以增加免稅額，可減低綜合所得淨額，進而降低應繳稅額。
標準扣除額及列舉扣除額之選擇有利申報
假設有符合規定之捐贈、人身保險費、醫藥及生育費、災害損失、自用住宅購屋借款利息、房屋租金支出，合計超過標準扣除額者，可檢具證明，選採列舉扣除額，較為有利。
充分列計財產交易損失
假設有財產交易損失，於申報綜合所得稅時應提出證明列報，以備與財產交易所得扣抵或遞延三年內所發生之財產交易所得互抵，以減低所得額。
充分列報特別扣除額
特別扣除額分：薪資特別扣除額、財產交易損失特別扣除額、儲蓄特別扣除額、殘障特別扣除額、教育經費特別扣除額，得與一般扣除額併列扣除。
按房屋評定標準價額列報財產交易金額
假設您在出售房地時無所得，不但可減少按公契推算之房屋部分交易所得，亦可能因此節省一筆可觀的稅負。
重購自用住宅時，切記申請以前原繳財產交易所得稅款抵減本年度應繳之綜合所得稅或請求退還
納稅義務人個人自用住宅因工作、子女教育等因素出售，於完成移轉登記日起二年內，重購自用住宅（先購後售亦適用），如重購自宅（房屋）價額高於原出售之房屋價格，納稅義務人得於重購之自用住宅（房屋）完成移轉登記之年度，自應納之綜合所得稅與以前出售房屋而增加之稅款扣抵或申請退還。
注意投資抵減稅款之運用
個人原始認股或應募政府指定之重要科技事業、重要投資計畫及創業投資事業，取得因創立或擴充發行之記名股票達二年以上者，得以其取得股票之股價20%限度內，在取得股票之第三年抵繳其應繳之個人綜合所得稅，因此納稅義務人如持有上述股票時，於第三年起切莫忘記持「股東投資抵減稅款證明書」抵扣應納稅款。
容易勾稽查得之所得，切勿短漏報
容易查得或勾稽之所得，如銀錢業之存款利息、已申報扣繳之員工薪資，及執行業務所得、出售房屋之財產交易所得、辦理租約公證之租金收入、辦妥一般抵押設定之利息收入等，容易因電腦之勾稽查出，納稅義務人申報時，勿故意或心存僥倖短漏報，以免被補稅處罰。
盈虧互抵後列報所得
夫妻各經營營利事業，其中有虧損時，依所得稅法第十六條規定，得將核定之虧損與核定之盈餘相互減除，就其餘額申報營利所得（註：以獨資或合夥為限）。
押租金存入銀行又被設算租金，宜舉證免被重複課稅。
變動所得減半申報所得額
所謂變動所得是指多年累積之所得，集中在某一年度實現，例如退休金、養老金，所得稅法第十四條規定，變動所得得減半課稅。
夫妻分住國內外，各有所得，擇有利方式報稅
所得稅法規定夫妻除結婚、離婚年度得分別報稅外，應合併申報；但稅法又規定，夫妻之一方如一年中大多數時間（一年超過一百八十三天）住在國外（稅法稱之為「非居住者」），其所得按非居住者扣繳後，得免辦綜合所得稅申報。又夫妻之一方為非居住者，在申報綜合所得稅時可以選擇「合併申報」，也可以「就原扣繳後不辦結算申報」（不辦結算申報不得列報非居住配偶之免稅額及扣除額），在決定選擇何種方式報稅時，應了解「非居住者」之營利所得，如股利所得、獨資或合夥之盈餘分配，其扣繳率為百分之三十五，薪資所得扣繳率為百分之二十，如在台居住配偶適用綜合所得稅率高於上述扣繳稅率，選採就原扣繳不辦申報較為有利；反之，在台居住配偶若適用綜合所得稅率低於扣繳稅率，就應選擇合併申報，計算結果可以減少應納稅款，甚至可以退稅。
兩稅合一實施後，股東或股票族應以股利總數申報營利所得，並以可扣抵稅額抵應繳稅額；如有餘額，可申請退稅。 
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