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保險給付，到底要不要繳稅？
2010/01/12
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作者：
黃振國
94年12月31日最低稅負制（所得基本稅額條例）施行前訂立之保險契約：免稅；95年1月1日最低稅負制施行後訂立之保險契約：包括健康保險、傷害保險、要保人與受益人同一人之人壽保險及年金保險給付，全額免一般所得稅、基本所得稅、遺產稅。要保人與受益人不同一人之人壽保險、年金保險，生存保險給付全額，繳納基本所得稅；死亡之保險給付，每一申報戶3,000萬元以內不計入稅基，繳納基本所得稅。
案例
周有成母親生前節稅規劃購買多張保單（95年1月1日後訂立），受益人為周有成一人，母親不幸身故，周有成領得保險公司之身故給付5,000萬元。當年度周有成一般所得淨額1,000萬元，另有出售未上市股票交易所得800萬元，其稅負如何計算？
思考方向：
一、保險給付免遺產稅
二、領得5,000萬元保險給付免課一般所得稅
三、是否應繳基本所得稅？如何計算？
解析
一、個人綜合所得稅＝900萬元×40％－655,300元＝2,944,700元（個人綜合所得稅約295萬元）
二、基本所得稅＝900萬元（ 個人綜合所得淨額）＋2,000萬元（保險給付（1）5,000萬元－3,000萬元＝2,000萬元）＋300萬元〔未上市（櫃）股票交易所得（2）＋非現金捐贈之扣除額（3）＋員工分紅配股之超過面額之市價（4）＋海外所得（98年1月1日起列入，目前財政部宣布暫緩實施）〕－600萬元×20％＝2,600萬元×20％＝520萬元
基本所得稅520萬元＞個人綜合所得稅295萬元，則應補差額225萬元。應補基本所得稅額差額225萬元÷5,000萬元（保險給付），約占4.5％，仍遠低於遺產稅稅率10％。本案例如指定受益人為二人，各有獨立申報戶者（納稅義務人、配偶及扶養親屬），每一申報戶死亡給付3,000萬元以下者免計入。
（本文摘自「遺贈稅．財產移轉圓滿計畫」一書） 
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